5月1日后17%税率取消,4月起将多交一个税!会计人要忙疯了!(附最新增值税税率表)


2018-04-13  e会计
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4月1日新增一税种, 今后部分企业的增值税发票认证取消了,5月1日后17%税率取消, 另外对于目前财务人员税率的变更,这工作量小e我也是很心疼,看来会计人将要忙疯了!


5月1日增值税17%税率取消

自从3月28号晚上公布了减税的消息后,很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率,现在有了明确的答复:5月1日17%税率取消,增值税三档税率为16% 10% 6%


从2018年5月1日起,实施以下深化增值税改革征收标准如下:

深化增值税改革征收标准640.webp (30).jpg

增值税税率/征收率/扣除率表

(2018年5月1日后)

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

1

陆路运输服务

10%

2

水路运输服务

10%

3

航空运输服务

10%

4

管道运输服务

10%

5

邮政普遍服务

10%

6

邮政特殊服务

10%

7

其他邮政服务

10%

8

基础电信服务

10%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

10%

11

安装服务

10%

12

修缮服务

10%

13

装饰服务

10%

14

其他建筑服务

10%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

16%

24

不动产租赁服务

10%

25

鉴证咨询服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

10%

37

销售不动产

10%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

16%

54

粮食、食用植物油

10%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

图书、报纸、杂志

10%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

农产品

10%

59

音像制品

10%

60

电子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

国务院规定的其他货物

10%

63

加工、修理修配劳务

16%

64

出口货物

0%


2
、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

1

陆路运输服务

3%

2

水路运输服务

3%

3

航空运输服务

3%

4

管道运输服务

3%

5

邮政普遍服务

3%

6

邮政特殊服务

3%

7

其他邮政服务

3%

8

基础电信服务

3%

9

增值电信服务

3%

10

工程服务

3%

11

安装服务

3%

12

修缮服务

3%

13

装饰服务

3%

14

其他建筑服务

3%

15

贷款服务

3%

16

直接收费金融服务

3%

17

保险服务

3%

18

金融商品转让

3%

19

研发和技术服务

3%

20

信息技术服务

3%

21

文化创意服务

3%

22

物流辅助服务

3%

23

有形动产租赁服务

3%

24

不动产租赁服务

5%

25

鉴证咨询服务

3%

26

广播影视服务

3%

27

商务辅助服务

3%

28

其他现代服务

3%

29

文化体育服务

3%

30

教育医疗服务

3%

31

旅游娱乐服务

3%

32

餐饮住宿服务

3%

33

居民日常服务

3%

34

其他生活服务

3%

35

销售无形资产

3%

36

转让土地使用权

3%

37

销售不动产

5%

38

销售    货物

3%

39

粮食、食用植物油

3%

40

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

图书、报纸、杂志

3%

42

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

农产品

3%

44

音像制品

3%

45

电子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

国务院规定的其他货物

3%

48

加工、修理修配劳务

3%

49

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

50

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

个人转让其购买的住房

5%

52

房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的

5%

53

房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目

5%

54

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的

5%

55

单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

56

其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

57

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的

5%


3
、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品(除以下第二项外)

10%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

税改主要目的

一是适当降低税率水平。

二是统一增值税小规模纳税人标准。

三是退还部分企业的留抵税额。

这一次的增值税税改,是在营改增后重大的完善,业内专家认为这为未来的税收打下了基础,彻底颠覆了税收。

扩展阅读:定了!小规模纳税人标准500万!增值税新税率正式确定!

划重点:


一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
二、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、自2018年5月1日起执行。

四、原适用17%、11%税率的,税率分别调整为16%、10%


关于统一增值税小规模纳税人标准的通知640.webp (30).jpg

财政部 税务总局

关于统一增值税小规模纳税人标准的通知

财税〔2018〕33号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  

  为完善增值税制度,进一步支持中小微企业发展,现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下:

  

  一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

  

  二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

  

  三、本通知自2018年5月1日起执行。

  

  财政部 税务总局

  2018年4月4日



关于调整增值税税率的通知640.webp (30).jpg

财政部 税务总局

关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  

  为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下:

  

  一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

  

  二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

  

  三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

  

  四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

  

  五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

  

  调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

  

  六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。

  

  七、各地要高度重视增值税税率调整工作,做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作,确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题,请及时上报财政部和税务总局。

  

  财政部  税务总局

  2018年4月4日




4月1日环保税开征


4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午,巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票,这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计,初步即将有24万户纳入环境保护税系统(一户一个会计,那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了)


扩展阅读:紧急通知!4月1起,将要多缴纳一个税!


注:税收财务人员不用担心,初步征收此税,财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算,我们怎么得手


关于税收直接就上导图了,后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。

后面对应的四个例题是对应的四个征收对象640.webp (30).jpg

1、大气污染物例题

某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克,一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口,计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税,0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值(单位:千克)。


第一步,计算各污染物的污染当量数(单位:千克)

二氧化硫:10/0.95=10.53,

氟化物:10/0.87=11.49,

一氧化碳:100/16.7=5.99,

氯化氢:100/10.75=9.3


第二步,按污染物的污染当量数排序

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 )


第三步,计算应纳税额(单位:元)

氟化物:11.49×1.2=13.79

二氧化硫:10.53×1.2=12.63

氯化氢:9.3×1.2=11.16


2、水污染物例题

某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值;4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值(单位:千克)。


第一步,计算第一类水污染物的污染当量数(单位:千克)

总汞:10/0.0005=20000   总镉:10/0.005=2000

总铬:10/0.04=250     总砷:10/0.02=500

总铅:10/0.025=400    总银:10/0.02=500


第二步,对第一类水污染物污染当量数排序

  总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500)=总银(500)>总铅(400)>总铬(250)


第三步,计算第一类水污染物应纳税额(单位:元)

总汞:20000×1.4=28000   总镉:2000×1.4=2800

总砷:500×1.4=700      总银:500×1.4=700

总铅:400×1.4=560


第四步,计算第二类水污染物的污染当量数(单位:千克)

悬浮物(SS):10/4=2.5

总有机碳(TOC):10/0.49=20.41

挥发酚:10/0.08=125

氨氮:10/0.8=12.5


第五步,对第二类水污染物污染当量数排序

挥发酚(125)>总有机碳(20.41)>氨氮(12.5)>悬浮物(2.5)


第六步,计算第二类水污染物应纳税额(单位:元)

挥发酚:125×1.4=175     总有机碳:20.41×1.4=28.57

氨氮:12.5×1.4=17.5


3、固体废物例题

某企业2018年1月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家和地方环境保护标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨,计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。尾矿适用税额为15元/吨。


应纳环境保护税:(1000-300-200)×15=7500(元)


4、噪音例题

某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。甲作业场地一个单位边界上有两处噪声超标,分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝,超标天数为16天;乙作业场地沿边界长度110米,有两处噪声超标,分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝,超标天数为14天。计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。工业噪声超标1-3分贝适用税额为350元/月,超标7-9分贝适用税额为1400元/月。


甲作业场地应纳环境保护税:1400(元)

乙作业场地应纳环境保护税:(350+1400)/2=875(元)

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| 来源会计帮官微、国家税务总局、会计说、小陈税务,标题图片转自网络



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小e提示:

 您可以回复关键字“ 营改增”即可了解营改增最新资讯~


② 国家税务总局全国增值税发票查询平台正式上线了。

链接如下:

https://inv-veri.chinatax.gov.cn

可以查询的发票具体票种如下:

增值税专用发票、增值税普通发票、货运专用发票、机动车统一销售发票。当前仅支持北京、上海、深圳三地增值税发票查验


 e会计软件将推出电子发票”和一键报税”功能,收费用户优先体验。敬请期待~


timg 增值税电子普通发票票样.gif


1510100436_IMG_7494.PNG

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- End -

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